Porady i wyjaśnienia z zakresu obowiązków podatkowych

Podstawową formą w zakresie obowiązków wynikających z prawa podatkowego jest profilaktyka. Istnieje możliwość uzyskania potwierdzonej urzędowo, pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego - interpretację indywidualną. Wydaje się, że to najefektywniejsza forma minimalizacji negatywnych skutków błędnej interpretacji:

• przepisów prawa podatkowego,
• planowanych lub już funkcjonujących rozwiązań biznesowych,
• indywidualnych praw majątkowych.

Aby powstała potrzeba sporządzenia wniosku o otrzymanie interpretacji, należy gruntownie przeanalizować plany lub działania pod kątem ewentualnych zagrożeń w tym obszarze. Tu właśnie znajdzie się miejsce do skorzystania z instytucji "porady" z zakresu obowiązków podatkowych. Poza wyjaśnieniami jest to najmniej sformalizowana forma pomocy prawnopodatkowej. Aby efektywnie skorzystać z tej usługi zaleca się odpowiednie przygotowanie, polegające na sporządzeniu kopii umów, aktów notarialnych, faktur czy innych pism i dokumentów, mogących mieć znaczenie w określonym zakresie. Termin spotkania należy wstępnie ustalić telefonicznie lub e-mailem.

Na pierwszym spotkaniu, po zarysowaniu swoich planów czy też podjętych działań, wspólnie z doradcą określa się rezultat, jaki strony chcą osiągnąć i z jakimi kosztami należy się liczyć. Na tym etapie, w przypadku gdy przedmiotem porady miałaby być sytuacja jednoznacznie opisana w przepisach prawa podatkowego, nie budząca jakichkolwiek wątpliwości interpretacyjnych, udziela się stosownych wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych Klienta. Zaakceptowanie celów i kosztów pozwala na uściślenie stanu faktycznego poprzez rozmowę i weryfikację przedłożonych dokumentów. W przypadku dalszych wątpliwości ustala się sposób uzyskania niezbędnych informacji, np.: poprzez umówienie następnego spotkania albo z wykorzystaniem drogi elektronicznej.

Zazwyczaj nie przyjmuje się oryginałów dokumentów tylko kopie lub skany - pierwsze spotkanie jest tylko źródłem informacji niezbędnych do wykonania usługi, a wszystkie przytoczone przepisy i ich interpretacje to luźne rozważania, nie mogące służyć do wyciągania zbyt daleko idących wniosków (o ile nie następuje zamknięcie usługi jako udzielenie wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych Klienta).

Na kolejnym spotkaniu dokonuje się podsumowania ustaleń faktycznych. Omawia się także zaistniałe wątpliwości. W konsekwencji doradca zapoznaje Klienta z zapadłymi rozstrzygnięciami przy analogicznych stanach faktycznych, o ile takie funkcjonują w obrocie prawnym oraz w zakresie, w jakim są dostępne.

Efektem końcowym porady może być sporządzenie wniosku interpretacyjnego lub analiza przepisów podparta stosownym orzecznictwem wraz ze wskazaniem wymagań formalnych. Istotne jest, że w naszym systemie prawnym każde rozstrzygnięcie zapada w konkretnym stanie faktycznym i tylko w danej sprawie jest wiążące. Więcej o interpretacji indywidualnej można znaleźć w art.14b ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa.